Fiscalidad: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Fiscalidad de la empresa y el autónomo; IVA, Sociedades, IRPF, ...

Moderador: Fiscalidad

INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor josed.lopez » 16/01/2021 14:24

Buenas tardes,

Ya hacia tiempo, años, que no escribía por aquí jeje pero tengo que volver a recurrir a ustedes.

Os explico:

- Un cliente emite facturas con IVA y otras con INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO (construcción, promotor... etc.). Total, las ventas con ISP han supuesto un 53% anuales.

- Este cliente ha comprado y contratado servicios de terceros todo el año y, muchas facturas de compras han venido a su vez por inversión del sujeto pasivo. Tengo un 60% de los gastos con IVA y un 40% de gasto con INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO (siN Iva).

Mi duda surge ahora en el 4T. Tengo que prorratear los gastos y regularizar el IVA Soportado anual hasta completar ese 53%? Digamos que habría cuotas de IVA que no se podía deducir...

No encuentro nada en la normativa y lo que si entiendo es que si ese IVA ha sido destinado a la actividad empresarial, sería deducible y no tendría que prorratear. ¿Como lo veis? El IVA cambio de estar en -5000 a estar en +5000 euros... para esta empresa no supone mucho, la verdad.

Cuotas deducibles. El artículo 92 declara que los sujetos pasivos podrán deducir las cuotas del IVA soportadas en el interior del país, como consecuencia de las operaciones que realicen en el citado territorio, siempre que se hayan soportado por repercusión directa o satisfecho por entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo, importaciones de bienes, autoconsumos internos, operaciones por las que se produzca la inversión del sujeto pasivo y las AIB y sus operaciones asimiladas.

Gracias!!!!
josed.lopez
 
Mensajes: 579
Registrado: 13/08/2013 17:26

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor newpyme » 16/01/2021 19:01

Buenas tardes, en los artículos 102 a 110 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido tienes la explicación de cómo se calcula la prorrata general.

Cuando concluya el año natural debes calcular la prorrata definitiva poniendo en el numerador las operaciones que dan derecho a deducir el IVA y en el denominador el total de operaciones, incluidas las que no dan derecho. El porcentaje se redondea en la unidad superior.

En la última declaración tienes que regularizar las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio aplicando la prorrata definitiva, ya que estabas usando una prorrata provisional a lo largo del año.

Vamos a poner un ejemplo sencillo. Durante los tres primeros trimestres del año se aplica la prorrata provisional de 60 %. Se realizan diversas compras para ambas actividades por importe de 10.000 euros sin IVA.

El IVA soportado es del 21 % x 10.000 x 60 % = 1.260 euros

Al calcular la prorrata definitiva te sale que el porcentaje es del 50 %. Así que debes regularizar el IVA soportado de los trimestres anteriores:

21 % x 10.000 x 50 % = 1.050 euros

Tenemos que te has deducido 1.260 euros, cuando solo tenías derecho a deducir 1.050 euros, por lo que debes declarar la diferencia: 210 euros.

Para los bienes de inversión se regularizan durante los 4 años siguientes, 9 si son terrenos o edificaciones.
Avatar de Usuario
newpyme
 
Mensajes: 2086
Registrado: 16/02/2007 12:36

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor josed.lopez » 16/01/2021 20:16

Muchas gracias por la respuesta!!

Respecto a la prorrata, ya sé como se calcula. La duda es si debo o no de aplicarla en este caso.

Realmente el IVA deducible son compras de la empresa que sin ellas no podría ejercer la actividad y si no la puede ejercer, no podría haber vendido ese servicio en ISP... y la duda surge ahí: Debo de prorratear y regularizar esa deducción restante hasta completar el 53%?

Gracias!!!
josed.lopez
 
Mensajes: 579
Registrado: 13/08/2013 17:26

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor HORTODOSO » 16/01/2021 20:17

josed.lopez escribió:
- Un cliente emite facturas con IVA y otras con INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO (construcción, promotor... etc.).





Buenas Tardes

Que tu empresa haya realizado entregas de bienes o prestaciones de servicios en que “no haya repercutido IVA” por ser de recibo la aplicación de la inversión de sujeto pasivo, eso no significa que sea una operación de las que no generan el derecho a la deducción de cuotas, puesto que no es ni una operación no sujeta, ni una operación de las que indica la normativa específicamente ( operaciones financieras, autoconsumos, etc), simplemente es una operación sujeta a IVA, pero en que se traslada al sujeto adquirente la obligación de ingresar el IVA de la operación. Por tanto en tu caso no se aplica la Prorrata general.

Te recuerdo…

Para el calculo de la prorrata general
a) En el numerador, el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, realizadas en el desarrollo de la actividad empresarial, que generan el derecho a la deducción y correspondientes a cada año natural.
b) En el denominador, el importe de todas las operaciones realizadas también en el desarrollo de la actividad empresarial y correspondientes al mismo año, incluidas las que no generan derecho a deducir.
Malos tiempos corren cuando hay que demostrar lo evidente.
HORTODOSO
 
Mensajes: 765
Registrado: 24/08/2019 13:14

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor josed.lopez » 16/01/2021 20:22

A esa interpretación queria llegar...

Estamos hablando de una regularización de 10.000 o 12.000 euros que no se va a realizar. ¿Alguna base legal o alguna consulta vinculante ante una posible futura inspección? Es por cubrirme las espaldas... el Impuesto de Sociedades le sale a pagar bastante y, claro el IVA en negativo y esto puede resultar "raro" en las oficinas de HACIENDA... en este caso el cliente ha salido ganando y va a pagar por ello en el Impuesto de Sociedades obviamente.

Efectivamente, vende un servicio en ISP y, a su vez, las compras o los encargos a terceros para prestar ese servicio también lo ha adquirido en su mayoría por ISP. En el caso de las compras, al estar en ISP esa factura se ha repercutido y, a su vez, soportado dicho IVA.

Muchas gracias!!
josed.lopez
 
Mensajes: 579
Registrado: 13/08/2013 17:26

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor HORTODOSO » 16/01/2021 21:22

josed.lopez escribió:. ¿Alguna base legal o alguna consulta vinculante ante una posible futura inspección? !!


Buenas Tardes.

Intuyo que las operaciones que realizas por inversión del sujeto pasivo, le afecta el art de la LIVA 84. Uno. 2ª f)
Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.
……

Pues, si te das cuenta, cuando realices el modelo 390 y tengas que rellenar la pagina del apartado 10 volumen de operaciones. Se indica en la casilla

110 Operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a la deducción: se hará constar el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios no sujetas por aplicación de las reglas de localización (excepto las reflejadas en la casilla 112), así como las entregas de materiales de oro a las que sea de aplicación la regla contenida en el artículo 84, apartado Uno, número 2.º, letra b) de la Ley del IVA y las entregas de oro de inversión a que se refiere el artículo 140 quinque de la misma Ley. También se incluirán las operaciones a que se refiere el 84 Uno. 2º a), c), d), e), f) y g) de la Ley.


Así que el propio modelo 390 indica que las operaciones de inversión de sujeto pasivo, como la que te afecta originan el derecho a la deducción plena y no te afecta la prorrata.

Es lo que aplico a mis clientes, puesto que según los artículos del IVA sobre la prorrata no me indican específicamente que estas operaciones sujetas pero con cambio de sujeto pasivo entren en el denominador para el calculo de prorrata.

CV no conozco ninguna, nunca la he buscado,
Malos tiempos corren cuando hay que demostrar lo evidente.
HORTODOSO
 
Mensajes: 765
Registrado: 24/08/2019 13:14

Re: INVERSION SUJETO PASIVO - PRORRATEAR GASTOS

Notapor josed.lopez » 16/01/2021 23:28

Muchisimas gracias!! Prometo no dejaros tanto tiempo sin visitar. Sabia que habia gente muy competente por aaui. Saludos!
josed.lopez
 
Mensajes: 579
Registrado: 13/08/2013 17:26


Volver a Fiscalidad



Entorno Área de Pymes:

Área de Pymes Plan General Contable Abanfin plusCalendar Facebook

Apps:

Descargate gratis el cuadro de cuentas  para tu smartphone Calcula préstamos, leasing, depósitos y planes de pensiones con tu smartphone Disponible en App Store Disponible en Google Play

Patrocinador: