Fiscalidad: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

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FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor yuki » 14/01/2021 13:27

Buenos días, tengo una duda de facturación a una empresa de Suiza (que no es UE)...

La empresa (una S.L.) quiere facturar a una empresa de Suiza (S.A.) con sucursal en España, y como nos da los datos de la sede de Suiza , sería factura extracomunitaria, por tanto no llevaría IVA...

Hay algún requisito que cumplir??

Alguna "coletilla" que poner en la factura para justificar la no inclusión del IVA??

Gracias.
yuki
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor henritoad » 14/01/2021 13:51

Hola Yuki,
Si la empresa suiza tiene sucursal en España hay muchas posibilidades de que se aplique la regla de "utilización efectiva" y te obliguen a emitir IVA español.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor newpyme » 14/01/2021 14:01

Buenas tardes, informar que se ha modificado el artículo 70 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido para el caso de los servicios realmente utilizados en territorio de aplicación del impuesto añadiendo Canarias, Ceuta y Melilla, además de la Comunidad.

Con respecto a la pregunta, es obligatorio indicar en las facturas el artículo correspondiente cuando se produce exención u otros supuestos de análoga naturaleza, tal y como establece el Reglamento de Facturación. Revisa los artículos 69 y 70 de la Ley del IVA para ver en qué apartado se encuadra tu caso.

Para poder ayudarte necesitamos saber el tipo de servicio que presta tu empresa, pero también es importante lo que comenta henritoad, sobre la existencia de sede en España de dicha empresa y el lugar de utilización de dichos servicios.

En cualquier caso, puedes obtener la respuesta utilizando el localizador de IVA de la AEAT.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor yuki » 14/01/2021 18:35

Gracias por responder...

Tendré que indagar más a la empresa en cuestión, es una empresa de metal (ventanas, puertas, etc, pero con más ampliación de objeto social, fundamental el metal)...
y la empresa suiza... les pide que les facturen a la sede suiza en vez de facturarles a la sucursal española...

Revisaré esos artículos que me comentáis.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor newpyme » 14/01/2021 18:45

Buenas tardes, he dado por hecho que se trataría de prestación de servicios, si fuese por entregas de bienes (como indicas que es una empresa de metal), tendrías que buscar en en el artículo 68 de la Ley.

Intenta ampliar la información con el cliente para saber si la operación está sujeta (sin IVA español), sujeta y exenta o sujeta y no exenta (con IVA español).
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor yuki » 21/01/2021 12:27

Buenos días a todos!!!

hasta ahora no he podido saber realmente la cuestión ... por fin lo he aclarado.

En este caso me dice la empresa que lo que van a facturar a la de suiza es un servicio (prestación de servicios) en concreto para la sucursal suiza ... sería un trabajo puntual que se realiza para llevarse allí... eso me comenta...

En ese caso sí sería exento de IVA??

Se debe mencionar en factura algo??

Gracias por vuestra paciencia..
Saludos!!
yuki
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor HORTODOSO » 21/01/2021 17:37

yuki escribió:Buenos días a todos!!!

hasta ahora no he podido saber realmente la cuestión ... por fin lo he aclarado.

En este caso me dice la empresa que lo que van a facturar a la de suiza es un servicio (prestación de servicios) en concreto para la sucursal suiza ... sería un trabajo puntual que se realiza para llevarse allí... eso me comenta...

En ese caso sí sería exento de IVA??

Se debe mencionar en factura algo??

Gracias por vuestra paciencia..
Saludos!!


Buenas Tardes. Dos cosas, ¿que tipo de prestación de servicios? ¿Cuando hablas de sucursal entiendo que es un establecimiento permanente?.... Tiene toda la pinta de ser lo que te ha indicado henritoad
Malos tiempos corren cuando hay que demostrar lo evidente.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor quin » 21/01/2021 19:02

Buenas tardes, aprovecho este hilo abierto para haceros una consulta.

Una empresa radicada en la península ha emitido dos facturas en 2020 por importe de 6.500€ cada una a otra empresa radicada en una ciudad suiza (sin sucursales en España) por prestación de servicios de Consultoría.

Ambas facturas llevan la coletilla "Operación no sujeta por reglas de localización conforme a la Ley 37/1992 de IVA" y se han contabilizado como I.S.P.

He estado leyendo los dos artículos (69 y 70) que mencionáis y no me queda claro que estén bien contabilizadas ni tan siquiera que esté bien puesta la mencionada coletilla.

Os agradecería vuestra colaboración. Saludos
quin
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor newpyme » 21/01/2021 19:27

Buenas tardes, respecto de tu consulta, como norma general el artículo 69 de la Ley 38/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido dice que el servicio prestado estará sujeto a IVA cuando:
a) El destinatario sea una empresa con sede en España, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste
b) El que recibe el servicio no es empresario, pero el prestador del servicio es un empresario con sede en España.

Las reglas especiales del artículo 70 de la Ley 38/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, indica que se entiende prestado en el territorio de aplicación del impuesto cuando los servicios de asesoría prestados se utilicen en España (por ejemplo asesoría a una empresa japonesa que va a abrir un negocio en España).

Artículo 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales.
Dos. Asimismo, se considerarán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto los servicios que se enumeran a continuación cuando, conforme a las reglas de localización aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilización o explotación efectivas se realicen en dicho territorio:

1.º Los enunciados en el apartado Dos del artículo 69 de esta Ley, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
2.º Los de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
3.º Los de arrendamiento de medios de transporte.
4.º Los prestados por vía electrónica, los de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión.


Resumiendo, si el servicio de consultoría se entiende que se utiliza en España, lleva IVA español por la regla especial del artículo 70 de LIVA, si no, no se entiende realizada en España y estaría no sujeta a IVA español por la regla general del artículo 69 de LIVA.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor quin » 21/01/2021 19:52

newpyme escribió:Buenas tardes, respecto de tu consulta, como norma general el artículo 69 de la Ley 38/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido dice que el servicio prestado estará sujeto a IVA cuando:
a) El destinatario sea una empresa con sede en España, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste
b) El que recibe el servicio no es empresario, pero el prestador del servicio es un empresario con sede en España.

Las reglas especiales del artículo 70 de la Ley 38/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido, indica que se entiende prestado en el territorio de aplicación del impuesto cuando los servicios de asesoría prestados se utilicen en España (por ejemplo asesoría a una empresa japonesa que va a abrir un negocio en España).

Artículo 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales.
Dos. Asimismo, se considerarán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto los servicios que se enumeran a continuación cuando, conforme a las reglas de localización aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilización o explotación efectivas se realicen en dicho territorio:

1.º Los enunciados en el apartado Dos del artículo 69 de esta Ley, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
2.º Los de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.
3.º Los de arrendamiento de medios de transporte.
4.º Los prestados por vía electrónica, los de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión.


Resumiendo, si el servicio de consultoría se entiende que se utiliza en España, lleva IVA español por la regla especial del artículo 70 de LIVA, si no, no se entiende realizara en España y estaría no sujeta a IVA español por la regla general del artículo 69 de LIVA.


Muchas gracias!! Es una operación no sujeta en el ámbito de aplicación del impuesto.

Y abundando en el asunto en cuestión, ¿qué "coletilla" consideras que sería la más apropiada para incluir en las dos facturas?

Gracias de nuevo
quin
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor quin » 21/01/2021 19:54

¿Debería hacer mención a algún artículo para que quedase más claro? porque la coletilla original que solo hace mención a la Ley 37/1992 de la Ley del IVA me parece escasa de contenido
quin
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor HORTODOSO » 21/01/2021 20:39

Buenas Tardes

Nº de consulta
V1457-17

Órgano
SG de Impuestos sobre el Consumo

Fecha salida
07/06/2017

Normativa
Ley 37/1992 art. 78

Real Decreto 1619/2012, art. 6.

Descripción de hechos
La consultante es una entidad mercantil que presta servicios de consultoría técnica a una entidad establecida en Egipto y por los que expide facturas en las que no repercute el Impuesto sobre el Valor Añadido por no estar sujeto al mismo.

El cliente egipcio le exige incrementar la base imponible en un 20 por ciento para que luego, ese mismo incremento sea descontado en la siguiente línea de la factura con indicación del término "Tax"

Cuestión planteada
Corrección de la factura expedida como exige el cliente de la consultante.

Contestación completa
1.- Las prestaciones de servicios deben entenderse realizadas según las reglas de localización contenidas en los artículos 69, 70 y 72 de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29 de diciembre) disponiendo el primero de ellos que:

“Uno. Las prestaciones de servicios se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente de este artículo y en los artículos 70 y 72 de esta Ley, en los siguientes casos:

1.º Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad económica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste.

(…).”.

De conformidad con lo anterior y teniendo en cuenta que el cliente egipcio tiene la condición de empresario o profesional actuando como tal, los servicios en cuestión no estarán sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido por no tener el cliente egipcio la sede de su actividad económica en el territorio de aplicación del impuesto ni contar en el mismo con un establecimiento permanente o, en su defecto, su domicilio o residencia habitual siendo destinatarios dicha sede, establecimiento, domicilio o residencia.

2.- Adicionalmente, del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre (BOE del 1 de diciembre) señala en su artículo 2.3 que:

“1. De acuerdo con el artículo 164.Uno.3.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en este Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.

(…)

3. La obligación de expedir factura a que se refieren los apartados anteriores, se ajustará a las normas establecidas en este Reglamento, en los siguientes supuestos:

a) Cuando la entrega de bienes o la prestación de servicios a que se refiera se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, salvo que el proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación sujeta al mismo y la factura no sea expedida por este último con arreglo a lo establecido en el artículo 5 de este Reglamento.

b) Cuando el proveedor o prestador esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, a partir del cual se efectúa la entrega de bienes o prestación de servicios y dicha entrega o prestación, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, en los siguientes supuestos:

a´) Cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación y la factura no sea materialmente expedida por este último en nombre y por cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.

b´) Cuando la operación se entienda realizada fuera de la Comunidad.”.

Por tanto, siendo una operación en la que el prestador del servicio, el consultante, se encuentra establecido en el territorio de aplicación del impuesto y una operación que, conforme el artículo 69.Uno.1º de la Ley 37/1992, se entiende realizada en sede del cliente egipcio, presumiblemente fuera de la Comunidad, la consultante habrá de expedir factura de conformidad con el Reglamento 1619/2012.

El artículo 6 del Reglamento de facturación señala que:

“1. Toda factura y sus copias contendrán los datos o requisitos que se citan a continuación, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:

a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa.

(…)

b) La fecha de su expedición.

c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.

d) Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura.

(…)

e) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.

Cuando el obligado a expedir factura o el destinatario de las operaciones dispongan de varios lugares fijos de negocio, deberá indicarse la ubicación de la sede de actividad o establecimiento al que se refieran aquéllas en los casos en que dicha referencia sea relevante para la determinación del régimen de tributación correspondiente a las citadas operaciones.

f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto, tal y como ésta se define por los artículos 78 y 79 de la Ley del Impuesto, correspondiente a aquéllas y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.

g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.

h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.

i) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.

(…)”.

De acuerdo con lo anterior y tratándose de una operación no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido como antes se ha fundamentado, la consultante habrá de consignar en la factura que documente los servicios en cuestión las menciones a las que hace referencia el artículo 6 del Reglamento salvo el tipo de gravamen y la cuota del impuesto sin que sea necesario incluir mención alguna referida a la no sujeción de la operación.

Respecto del importe que debe hacerse constar como base imponible de la operación, de acuerdo con el artículo 78 de la Ley 37/1992:

“Uno. La base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.”.

El apartado dos del mismo precepto señala que:

“Tres. No se incluirán en la base imponible:

1.º Las cantidades percibidas por razón de indemnizaciones, distintas de las contempladas en el apartado anterior que, por su naturaleza y función, no constituyan contraprestación o compensación de las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

2.º Los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de prueba admitido en derecho y que se concedan previa o simultáneamente al momento en que la operación se realice y en función de ella.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando las minoraciones de precio constituyan remuneraciones de otras operaciones.

3.º Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente en virtud de mandato expreso del mismo. El sujeto pasivo vendrá obligado a justificar la cuantía efectiva de tales gastos y no podrá proceder a la deducción del impuesto que eventualmente los hubiera gravado.

4.º Las subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones, no considerándose como tales, los importes pagados por un tercero en contraprestación de dichas operaciones.

(…).”.

Interpretando conjuntamente lo dispuesto en el artículo 6 del Reglamento de facturación y el artículo 78 de la Ley 37/1992 debe concluirse que la información incluida en la factura en referencia a la base imponible debe ser veraz y lo suficientemente descriptiva como para que pueda determinarse el importe total de la base imponible.

Por último, debe recordarse que, de conformidad con el artículo 24 del Reglamento de facturación:

“Se considerarán de naturaleza tributaria, a efectos de la interposición de la correspondiente reclamación económico-administrativa, las controversias que puedan producirse en relación con la expedición, rectificación o remisión de facturas y demás documentos a que se refiere este Reglamento, cuando estén motivadas por hechos o cuestiones de derecho de dicha naturaleza.”.

3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Malos tiempos corren cuando hay que demostrar lo evidente.
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor quin » 21/01/2021 20:56

Muchísimas gracias Hortodoso!

Me ha quedado claro el tema con tu amplia y razonada respuesta. También quiero agradecer al compañero que en nombre de Newpyme me ha respondido anteriormente.

Entre ambos me habéis ayudado, cosa que agradezco enormemente.

Saludos cordiales
quin
 
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Re: FISCALIDAD DE FACTURAS EXTRACOMUNITARIAS

Notapor yuki » 22/01/2021 10:36

Buenos días....

Creo que con la nueva consulta de quin y las respuestas de Hortodoso y Newpyme... tengo ya la "solución".... me lo leeré todo tranquilamente y despacito, que hay mucho!!!

Yo creo que lo que la empresa pretende hacer es algo parecido: una prestación de servicios tipo consultoria o formación para la empresa suiza...

Gracias a todos!!
yuki
 
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