Fiscalidad: IMPTO. SOCIEDADES 2020

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Moderador: Fiscalidad

IMPTO. SOCIEDADES 2020

Notapor FIDODIDO » 24/07/2021 14:50

Buenos días
Os presento este problema que no tengo manera de resolver y tengo que presentarel lunes 26/07/2020, tal vez me haya obcecado en lo mismo y no veo respuesta, por eso necesito una visión exterior. Gracias de antemano

LOS AJUSTES REALIZADO FISCALMENTE SON:
.-Reversión Pasivo Lib. Amortización
67,- (479) Pasivo por Dif. Temp. a/ (6301) Impto. Dif. 67,-
.-Reversión Crdto. Fiscal Perdidas 2019 No reconocidas
1.367,12 (6301) Impto. Diferido a/ (4745) Cdto. Perdidas 2019 1.367,12
.-Al no haber reconocido la totalidad del crédito fiscal del 2019, paso a renocer la totalidad ya que compensamos pérdidas este ejericio
677,12 (4745) Crdto. Pérdidas 2019 a/ (6301) Impto. Diferido 677, 12
Me dispongo a hacer el cálculo del impto. 2020:

- RESULTADO CONTABLE ............................................. 22.567,32
AUMENTOS DISMINUCIONES
Lib. Amort. Bien 268
Crdto. Fiscal Perdidas Ptes. 1.367,12
Reconocimitno Crdto Pte. 2019 2.708
- BASE IMPONIBLE 24.176,20

- COMPENSACION BIN 2019 5.468,46 18.707,74
- CUOTA 25% 4.676,94

- RETENCIONES Y PAGOS A CTA..... 230,40
CUOTA DIFERENCIAL A INGRESAR .................................... 4.446.54

EL ASIENTO DEL IMPUESTO QUE SE HACE ES:
4.676,93 (630) Impto. Corriente a/ (4745) H.P. Impto. Soc. 4.446,54
(4751) H.P. Retenciones 230,40

Así y todo entiendo que el planteamiento es correcto (?)
Pero la sorpresa viene cuando calculo el impto. soc. mod. 200 y la cuota que resulta es de 4.267,07 (!!!)

Podeis aclararme un poquito la situación. No encuentro la diferencia o el por que
Muchas gracias como siempre por vuestra atención

fido
FIDODIDO
 
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Re: IMPTO. SOCIEDADES 2020

Notapor newpyme » 24/07/2021 22:51

Buenas tardes, creo que el problema lo tienes al incluir el reconocimiento CONTABLE de las BIN no contabilizadas en tu liquidación FISCAL, ¿podrías explicar esto?
.-Reversión Crdto. Fiscal Perdidas 2019 No reconocidas
1.367,12 (6301) Impto. Diferido a/ (4745) Cdto. Perdidas 2019 1.367,12
.-Al no haber reconocido la totalidad del crédito fiscal del 2019, paso a renocer la totalidad ya que compensamos pérdidas este ejericio
677,12 (4745) Crdto. Pérdidas 2019 a/ (6301) Impto. Diferido 677, 12


Para las bases imponibles negativas no reconocidas contablemente, la consulta nº3 del BOICAC 94 de junio de 2013, ha dejado dispuesto que no se tiene que realizar el asiento de reconocimiento anterior, sino que se compensan a la hora de calcular el impuesto corriente, y si todavía quedaran bases negativas por compensar, se reconozcan abonando a impuesto diferido, cuenta 6301.

La consulta indica que si tienes sin contabilizar, por ejemplo, 2.500 (10.000x0,25) de BIN y este ejercicio compensas 1.500 (6.000x0,25), el asiento a realizar será simplemente dar de alta las bases pendientes de aplicar 1.000 (4.000x0,25), no dar de alta todo y dar de baja las que compensas este ejercicio.

Además, en tu BASE IMPONIBLE no debes añadir este reconocimiento CONTABLE para luego dar de baja las BIN.

Intenta seguir el esquema del impuesto sobre sociedades:

RDO. CONTABLE: 22.567,32
Ajustes extracontables: + 268
BASE IMPONIBLE PREVIA: 22.835,32
(-) Reducción por reserva capitalización: 0
(-) Reducción por reserva de nivelación (ERD): 0
BASE IMPONIBLE REDUCIDA: 22.835,32
(-) Compensación de bases imponibles negativas: 5.468,46
BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO: 17.366,86
(×) Tipo de gravamen: 25 %
CUOTA ÍNTEGRA: 4.341,715
(-) Bonificaciones y deducciones: 0
CUOTA LÍQUIDA: 4.341,715
(-) Retenciones y pagos a cuenta: 230,40
CUOTA DIFERENCIAL (a pagar o devolver): 4.111,315

1. Por el impuesto corriente:
De 4.341,715 (6300) Impuesto corriente
a (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 230,40
a (4752) Hacienda Pública, acreedora por IS 4.111,315

2. Por el impuesto diferido:
a) Reversión pasivo:
De 67 (479) Pasivo por diferencias temporarias
a (6301) Impuesto diferido 67

b) Por las BIN no contabilizadas:
b1) Suponiendo que se utilizan en su totalidad, no procede asiento contable.
b2) Suponiendo que aun queda crédito pendiente para compensar en ejercicios siguientes, reconocemos el crédito pendiente, únicamente:
De (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
a (6301) Impuesto diferido
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Re: IMPTO. SOCIEDADES 2020

Notapor FIDODIDO » 25/07/2021 10:58

Buenos días newpyme
He realizado los asientos tal y como me has indicado
He añadido, para saldar la cta. 4745 por el reconocimiento parcial de las pérdidas del ejercicio 2019

690 (4745) Crdto. Perdidas a compensar a/ (6301) Impto. Diferido 690

Pero en el mod. 200 sigo teniendo una diferencia
Te cuento como esta el modelo 200 ahora:

CASILLA CONCEPTO IMPORTE
500 Resultado PyG 18.225,60
301 Aumentos IS 4.964,72
501 Resultado PyG Antes IS 23.190,32
516 Libertad Amort. 268,-
550 BI antes Compensac 23.458,32
547 Compensación BI Ej.2019 5.468,46
552 BI 17.989,86
562 Cuota Integra 4.497,47
601 Pago a Cta. 230,40
611 Cuota diferencial 4.267,07 (según tus calculs 4.111.31 con una diferencia de 155,76 que no se de donde sale ni por aproximación)
Nuevamente te agradezco tu interes
Muchas gracias
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