Contabilidad España: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Registro contable de las operaciones económicas de la empresa

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DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor Adelsina » 26/01/2023 19:55

Buenas tardes.
La duda que tengo es la siguiente: la empresa da unos beneficios de 8000 € antes de impuestos, pero tengo una diferencia permanente de 22000 que hace que fiscalmente el beneficio sea de 30.000 euros. También se han realizado pagos a cuenta del impuesto. La cuestión es ¿en qué cuenta contable meto la diferencia para que cuadre el siguiente asiento?:

2.000 (630)
5.500 (???)
a (4752) 4.500
a (473) 3.000

Muchas gracias por vuestras respuestas. Saludos.
Adelsina
 
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor MGA » 26/01/2023 20:27

Estás calculando un impuesto previo de 2.000 como si la Base Imponible fuera de 8.000 , cuando en realidad es de: 30.000.
El planteamiento es así:

RCAI...................................... 8.000
+ - Diferencias Permanentes...... 22.000
+ - Diferencias Temporales........ 0
____________________________________
Base Previa........................... 30.000
Cuota (25%).......................... 7.500
______________________________________
Retenc. y Pagos a cta............ -3.000
_____________________________________:
A pagar.................................. 4.500
______________________________________
Resultado Contable.................... 1.500
______________________________________________________

7.500 Impuesto Corriente 6300...a...475X H.P.Apor Impto Soc. 4.500
..........................................a...473X HPD Retenc y Pag. 3.000

____________________________________________________________

Manolo
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor Adelsina » 27/01/2023 11:05

Gracias por tu respuesta.
Al principio lo había hecho como indicas, pero si en la contabilidad pongo tu asiento, consigo que el resultado final después de impuestos sea negativo (he redondeado números para hacer los cálculos más sencillos). En un primer vistazo parecería que está pagando más del 99% de impuestos !!!
La diferencia permanente lo es porque Hacienda considera que esos gastos no son deducibles en el IS, pero evidentemente la empresa los ha soportado y por eso están en el RCAI de 8.000 €.
Se me había ocurrido poner la diferencia a las reservas voluntarias, que la pueden absorber sin problema, pero no lo acabo de ver claro.

Gracias de nuevo por vuestras ideas
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor MGA » 27/01/2023 11:22

Lo que tienes que aprender es que la Base Contable para obtener el impuesto no es de 8.000 que sería la diferencia entre los ingresos y los gastos del Ejercicio sino entre los ingresos y los GASTOS DEDUCIBLES, es decir la AEAT te dice que te has gastado 22.000 en ALGO que no es DEDUCIBLE. Entonces calculas el impuesto sobre 8000 + 22000 = 30.000
y como sale 7.500 esa cantidad es la que tienes que minorar del RCAI aunque realmente pagues 4.500 porque ya has pagado previamente las 3.000 de los pagos a cuenta y de las retenciones.
Así en la cta de P y G tendrás 8.000 - 7.500 = 500 (no 1.500 como he escrito por error).
Manolo
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor edujuconta » 27/01/2023 18:06

Coincido con MGA, aunque el resultado contable creo que es 500 y no 1.500.

Es normal que haya un 99% de Impuesto con esos datos. Lo que resulta extraño es que con 8.000 de resultado haya 22.000 de diferencia permanente, ¿No serán gastos personales del gerente o similar?
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor Adelsina » 03/02/2023 14:11

edujuconta escribió:Coincido con MGA, aunque el resultado contable creo que es 500 y no 1.500.

Es normal que haya un 99% de Impuesto con esos datos. Lo que resulta extraño es que con 8.000 de resultado haya 22.000 de diferencia permanente, ¿No serán gastos personales del gerente o similar?


Gracias por las respuestas.
Se trata de gastos varios no deducibles, incluidos recargos y multas. El problema es que si toda la cuota del impuesto la reflejo en la (630), cuando le enseñe al empresario la PYG completa, y vea que el resultado después de impuestos es negativo, y aún así, ha tenido que hacer pagos a cuenta y el pago final, ¿cómo se lo explico? (Va a salir negativo, porque en el ejemplo puse cifras aproximadas, pero en la realidad salen pérdidas de 600 euros después de impuestos). Mejor dicho ¿Cómo se lo hago entender?
Mi pregunta es cómo reflejar esa diferencia permanente en la contabilidad. Evidentemente, para que la cantidad total a pagar sea de 7500 € es porque he tenido en cuenta el RCAI y las diferencias permanentes. Pero el problema está en considerar que el saldo de la (630) sean esos 7500 €. En años anteriores no había tenido ese problema porque el RCAI era lo suficientemente elevado y las diferencias permanentes lo suficientemente mínimas, para que no se notase a primera vista que el importe de la (630) era algo más que el 25% del RCAI, pero en este caso, justo al contrario, el importe de la (630) se va a comer la totalidad del RCAI, y un poquito más, y por mucho que se empeñen algunos autores en no mezclar el resultado contable y el fiscal, en la realidad no queda más remedio, sobre todo cuando hay que enviarle la documentación a los bancos. En ese momento habrá una PYG con resultado final negativo, y un modelo 200 que refleja beneficios después de impuestos. Y aunque tenga su explicación, a veces cuesta hacerse entender por los que tienen que pagar esas cantidades.
Gracias de nuevo.
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Re: DIFERENCIA PERMANENTE EN I.S.

Notapor MGA » 03/02/2023 16:08

Tienes que entender tu y quien sea que hay que distinguir entre el Resultado Contable (a llevar a los Bancos, a exponer a los Socios etc..) y el Resultado Fiscal. En medio de todo esto esta la AEAT y ella te dice que de los 100.000 € de Gastos (por ejemplo) hay 20.000 que no te los admite como deducibles , o sea como que no han existido esos gastos.
Entonces, si tu has tenido supongamos un RCAI de 10.000 € y ajustas la diferencia permanente de los 20.000 HA HABIDO UN BENEFICIO FISCAL DE 30.000 € y que debido a eso tienes que pagar 7.500 € de impuestos y que tienes que decir al dueño o los socios que teniendo un Beneficio de 10.000 tienes que pagar 7.500 de impuestos y tener un BENEFICIO CONTABLE de 2.500 €.
Eso es así por triste que te parezca.

Manolo
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