Contabilidad España: Contabilizar modelo 130

Cuestiones relacionadas con la contabilidad financiera de la empresa.

Moderador: Moderadores Contabilidad

Contabilizar modelo 130

Notapor DISADE » 26/01/2018 18:24

Buenas;

Tengo dudas respecto a contabilizar el modelo 130.
Se trata de un empresario individual y a tenido resultado positivos del año 2017.
La verdad estoy bastante liado, porque es la primera vez que voy a hacerlo... he leído en el foro algo de la cuenta 550, pero no acabo de entender como se usa.
Por ejemplo, si en el año 2017 de resultado del ejercicio (129) le ha quedado 5.000€ y de estos 5000€ debe pagar unos 1.000€ a hacienda por el modelo 130 ¿como apunto yo esto?

Os agradezco muchísimo vuestra ayuda.

Saludos
DISADE
 
Mensajes: 32
Registrado: 14/12/2017 14:12

Re: Contabilizar modelo 130

Notapor adversaria » 26/01/2018 19:16

Lo primero que tienes que tener claro es que una cosa es la contabilidad y el resultado del ejercicio y otra cosa distinta (o no) el rendimiento neto que, en IRPF, resulte por la actividad económica del sujeto contable/pasivo.
A ese rendimiento, en la declaración de IRPF, se le pueden unir otras rentas o deducciones de tipo estrictamente personal o ajenas a la actividad económica objeto de la contabilidad.
Debido a ello, el gasto por IRPF NO se integra en la contabilidad de la empresa, sin perjuicio de que refleje los pagos fraccionados a favor del titular de la explotación.

NRV 13.5 del PGC y en la NRV 15.5 del PGC-PYMES:
En el caso de empresarios individuales no deberá lucir ningún importe en la rúbrica correspondiente al impuesto sobre beneficios. A estos efectos, al final del ejercicio las retenciones soportadas y los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberán ser objeto del correspondiente traspaso a la cuenta del titular de la empresa.

En resumen de algún autor: "En consecuencia, todas las retenciones y pagos a cuenta efectuados se entiende realizados por cuenta del empresario, y no se utilizará en ningún momento la cuenta 630. Impuesto sobre beneficios. Por este motivo, el saldo existente al cierre en la cuenta 473. H. Pública retenciones y pagos a cuenta, se traspasará a la cuenta 550. Titular de la Explotación. En cuanto a la distribución del resultado del ejercicio, puede traspasarse a reservas en el caso de que así se decida, o imputarse al titular de la explotación, cuenta 550 en el caso de que el empresario decida asumir dichos beneficios."

Cuando asientes el pago del modelo 130 con resultado a ingresar, carga la cuenta (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta y, al final del ejercicio, la abonas con cargo a la (550) Titular de la explotación. De esa forma, los pagos a cuenta del IRPF del empresario individual se consideran como un pago "doméstico" del mismo modo que si, por ejemplo, hubiese pagado el IBI de su vivienda particular (desvinculada del negocio) con fondos de la empresa.

Con total independencia de eso, al cierre del año habrá un resultado contable (129) que se atribuye al titular, llevándolo a la (550). El saldo de la (550) compuesto no sólo por dichos resultados sino también por otros movimientos (como, p. ej, los referidos pagos a cuenta a favor del empresario), acabará en la (102) que registra el capital empresarial.
adversaria
 
Mensajes: 3494
Registrado: 07/07/2010 14:04

Re: Contabilizar modelo 130

Notapor DISADE » 29/01/2018 12:06

Muchas gracias por tu respuesta adversaria;

Disculpa que no te haya podido responder antes pero estaba fuera.
De acuerdo, entiendo que las retenciones al empresario sobre IRPF son suyas y por tanto se usa la cuenta 550.

Exactamente en el ejemplo que he dado como sería ¿así?:
a final del trimestre:
(129) 5000 a (550) 5000
y luego:
(550) 5000 a 102 (5000)

y entonces una vez hago el pago del modelo 130 sería ¿así?:
(473) 1000 a (572) 1000

Hay algo que no acabo de entender bien; cuando dices que:
adversaria escribió:Cuando asientes el pago del modelo 130 con resultado a ingresar, carga la cuenta (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta y, al final del ejercicio, la abonas con cargo a la (550) Titular de la explotación.


El asiento quedaría así entiendo:
(550) 1000 a (473) 1000

Aunque lo que no comprendo porqué debo hacerlo a final del ejercicio cuando al ser un empresario individual los pagos son trimestrales, significa que me va a estar quedando un saldo deudor de la cuenta 473 durante mucho tiempo ¿no?, ¿no se si estoy confundido?

Gracias de nuevo.

Saludos
DISADE
 
Mensajes: 32
Registrado: 14/12/2017 14:12

Re: Contabilizar modelo 130

Notapor adversaria » 30/01/2018 07:52

Primero.- El asiento relativo a la cuenta (129) nada tiene que ver con el modelo 130 ni con el resultado fiscal en IRPF; por tanto, no se suele hacer trimestralmente sino al cierre del ejercicio.
+ Cuando se trata de resultados positivos no capitalizados se traslada su saldo a la (550):
(129) a (550)
+ Si se tiene claro que esos resultados positivos se destinarán a aumentar el capital, directamente, se registran en la (102) sin tener que pasar por la (550):
(129) a (102)
- Cuando son resultados negativos que se mantienen en la empresa para sanearlos más adelante con futuros beneficios sin hacerlos recaer en el propietario:
(121) a (129)
- En caso de que el titular asuma los resultados negativos, éstos producirían una disminución del capital de forma directa:
(102) a (129)
= Por último, tras efectuar uno de esos 4 posibles asientos, el saldo deudor o acreedor que pueda haber en la cuenta (550) por los citados resultados positivos o cualesquiera otros motivos (como el pago del modelo 130) se trasladan a la cuenta (102).
Segundo.- Como bien dices, se podría prescindir de la (473) y considerar, de inmediato, el pago del modelo 130 destinado al patrimonio personal del titular. Pero como quiera que esos pagos a cuenta no dejan de tener una causa empresarial, se siguen registrando como un crédito frente a la Hacienda Pública -lo que también facilita su seguimiento o control- hasta el momento de cierre del ejercicio que se liquida fiscalmente, que es cuando, de hecho, se hará uso del crédito con motivo de la declaración de IRPF. Si fuese una sociedad también tendrías que mantener ese saldo deudor durante todo el año hasta que lo compensases en el asiento de fin de ejercicio correspondiente al impuesto de sociedades; la única diferencia estriba en que, al no haber impuesto de beneficios en el caso de personas físicas, se les imputa personalmente.
adversaria
 
Mensajes: 3494
Registrado: 07/07/2010 14:04

Re: Contabilizar modelo 130

Notapor DISADE » 30/01/2018 15:36

Muchísimas, muchísimas gracias Adversaria por tu respuesta y perfecta explicación.

Saludos
DISADE
 
Mensajes: 32
Registrado: 14/12/2017 14:12


Volver a Contabilidad España



Publicidad
Publicidad

Apps:

Descargate gratis el cuadro de cuentas  para tu smartphone Calcula préstamos, leasing, depósitos y planes de pensiones con tu smartphone Disponible en App Store Disponible en Google Play

Patrocinador: