iva deducible en facturas que certifican una obra

[eva25]

Buenas tardes, en una promotora que construye y vende viviendas. Es deducible el IVA de las facturas recibidas de certificaciones de la obra?, es deducible al recibirlas? al pagarlas? que cuentas contables se usan ?

[Petrus]

Si se trata de facturas por certificaciones del constructor , sin entrega de la obra, tales facturas tienen el tratamiento fiscal de anticipos, a efectos del IVA. En la Ley del IVA los anticipos devengan el IVA en el momento de pagarse.
Por lo tanto el IVA quedará devengado, tanto a efectos del constructor (repercutido), como por parte del promotor (soportado) en el momento de satisfacer el pago de la factura. Así pués no corresponderá liquidarlo ni deducirselo en el Mod. 300 hasta el trimestre natural en que figure el momento del pago de la factura.
Si la factura és unica por una obra o servicio efectuado, o bien se trata de la última de una serie , que coincide con la entrega de la obra, el IVA queda devengado a todos los efectos según la fecha de factura.

[cristina25]

Gracias Petrus pero no me queda claro el procedimiento y las cuentas a utilizar, el libro registro de IVA de donde el programa saca la liquidación, como hago para que distinga que el iva está diferido?

[Petrus]

Nose si los paquetes informáticos de contabilidad permiten la distinción del IVA cuando queda diferido de devengo ; en cualquier caso puede que la solución esté en un control manual de las operaciones que se vean afectadas, bien dentro de las propias cuentas 472/477 abriendo auxiliares a nivel de 4 cifras.

[Parmeno]

Otra alternativa para sortear la dificultad en algunos programas con la creación de la cuenta "Iva soportado pendiente", sería reflejar el anticipo por el total de la factura en el momento de recibir el documento que formaliza el anticipo: (Un anticipo de 1000, con iva del 7%)

(409) Anticipos de contratistas a (572) 1.000


...Y en el momento del pago:


65,42 (472) a (409) 65,42

Por la cuota de IVA



Saludos

[Petrus]

Perdona Parmeno, peró no acabo de entender tu planteo. Utilizas la cta. 572-Bancos, o sea significativa de pago, cuando estamos en un supuesto de una factura en la que el pago queda aplazado ....
Por otra parte, la 409-Anticipos a contratistas tampoco es correcta. Piensa que la factura por certificaciones de obra, tiene la consideración fiscal de anticipo,( por el tema de la deducibilidad del IVA) peró no es que lo sea en si,como un anticipo entregado a cuenta de suministros o trabajos FUTUROS.La cuenta para reconocer la deuda es la 404-Contratistas.

Puesto a concretar los asientos, podria ser una solución:
Contenido de la factura, con consideración fiscal de anticipo :
Base imponible ... 934,58
IVA 7% ............ 65,42
TOTAL ............. 1000,00
Contabilización automática de la factura (libro registro):
Debe: 934,58 606-Certificaciones obra
65,42 472- IVA soportado
Haber: 1000,00 404-Contratistas

y acto seguido en asiento manual :
Debe: 65,42 472x-IVA soportado pendiente devengo
Haber: 65,42 472-IVA soportado

en el momento de que el IVA ya sea deducible, porqué ya se haya efectuado el pago de la factura:
Debe: 65,42 472-IVA soportado
Haber: 65,42 472x-IVA soportado pendiente devengo