Fiscalidad: Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

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Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

Notapor MARIA 09 » 02/11/2017 11:07

Una sociedad limitada dedicada exclusivamente a actividades exentas de IVA vende 2 turismos.

1.- Vehículo: comprado en 2016 a una empresa que le aplica el régimen especial de bienes usados.

2.- Vehículo: comprado nuevo en 2014, no deduce IVA puesto que su actividad es exenta.

Nuestra consulta es en relación a la venta en 2017 de los vehículos:

- ¿Tiene que aplicar IVA a la venta de los vehículos?

- ¿Están sujetas a IVA pero exentas según el artículo 24 ley 37/1992? ¿O debe regularizar el IVA al no haber transcurrido el periodo de regularización?
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Re: Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

Notapor YUPI » 02/11/2017 11:44

Siempre va en función del IVA que nos hayamos deducido en la compra del turismo, si por tener la empresa una actividad exenta y no haber deducido nada de nada, entonces estamos sujetos a IVA pero exentos, o sea, en la venta ni IVA ni ITP.
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Re: Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

Notapor MARIA 09 » 02/11/2017 15:38

Gracias Yupi, te copio lo que dice el punto 24 del art. 20 de la ley 37/1992 en relación con las exenciones:

24.º Las entregas de bienes que hayan sido utilizados por el transmitente en la realización de operaciones exentas del impuesto en virtud de lo establecido en este artículo, siempre que al sujeto pasivo no se le haya atribuido el derecho a efectuar la deducción total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición, afectación o importación de dichos bienes o de sus elementos componentes.

A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerará que al sujeto pasivo no se le ha atribuido el derecho a efectuar la deducción parcial de las cuotas soportadas cuando haya utilizado los bienes o servicios adquiridos exclusivamente en la realización de operaciones exentas que no originen el derecho a la deducción, aunque hubiese sido de aplicación la regla de prorrata.

Lo dispuesto en este número no se aplicará:

a) A las entregas de bienes de inversión que se realicen durante su período de regularización.
b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los números 20.º y 22.º anteriores.


Yo pensaba como tú que se emitía la factura sin IVA, pero en este punto es donde tengo dudas.. La gestoría me dice que emita la factura con IVA, y deduzca el IVA según lo que quede por regularizar (en la misma declaración - modelo 309 - que haga la regularización).
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Re: Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

Notapor YUPI » 02/11/2017 19:00

Pues la verdad no me fije en que se vendían en el periodo de regularización, te dejo un Informa de la Aeat:

106850-EXENCIONES TÉCNICAS: BIEN DE INVERSIÓN. REGULARIZACIÓN

Pregunta

Se adquiere por 10.500 euros un bien de inversión afecto a una actividad exenta. Se vende dos años después por 3.000 euros ¿cómo tributa la operación? ¿Y si la venta se produce una vez transcurrido el período de regularización?


Respuesta

• Si la venta del bien de inversión, utilizado en la realización de una operación exenta, se produce dentro del período de regularización, dicha entrega está sujeta y no exenta, debiendo repercutir e ingresar el impuesto y pudiendo deducir la parte de cuota correspondiente a los años que faltan para agotar el periodo de regularización, con el límite de la cuota devengada por la entrega del bien.

Año de compra: B.I.: 10.500 euros, IVA no deducible (21 %)= 2.205 €.

Año de venta: regularización: (2.205/5) x 3 años = 1.323 €.

Límite: 3.000 x 21 % = 630.

Deduce 630 €.

• Si la venta se produce una vez finalizado el período de regularización, dicha venta está sujeta pero exenta del IVA.

Normativa/Doctrina
Artículo 20 Uno.24º, 110 Ley 37 / 1992 , de 28 de diciembre de 1992 .



PD: por cierto el modelo a presentar debe ser el 303 de declaración periódica, pues en estos casos es imposible deducir el IVA soportado con el modelo 309.
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Re: Venta vehiculo por sociedad con act exenta de IVA

Notapor MARIA 09 » 08/11/2017 17:51

Clarísima la explicación, muchas gracias.
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